Alles zum steuerfreien Sachbezug

Sachbezüge sind Leistungen, die nicht in Geld bestehen und grundsätzlich steuerpflichtigen Arbeitslohn darstellen – es sei denn, eine Sonderregelung sieht eine Steuerbegünstigung oder Steuerbefreiung vor (z. B. beim steuerfreien Jobticket oder bei pauschal versteuerten Essenszuschüssen).

Greift keine Sonderregelung, haben Arbeitgeber dennoch die Möglichkeit, Sachbezüge im Rahmen der sogenannten 50-Euro-Freigrenze oder als Aufmerksamkeiten zu besonderen Anlässen zu gewähren. Für Arbeitgeber wie Mitarbeitende sind beide Varianten zudem sozialversicherungsfrei

Zu den steuerbegünstigten Sachbezügen gehören z.B.

• steuerfreie Zuschüsse zur Monatskarte für den öffentlichen Personennahverkehr oder zum Jobticket,
• die Übernahme von Kinderbetreuungskosten,
• auch Zuschüsse zur Mittagsverpflegung (Essenszuschuss),
• der Internetzuschuss bis 50 Euro pauschal,
• die Erholungsbeihilfe bis 156 Euro pro Jahr,
• der Gesundheitsbonus bis 600 Euro pro Jahr.

Fällt ein Sachbezug nicht unter eine bestehende Vorschrift, kann er steuerfrei bleiben, sofern der Betrag 50 Euro im Monat nicht übersteigt und nicht bereits durch andere Sachbezüge ausgeschöpft ist. Das ist die 50-Euro-Freigrenze. Steuerfreie Zuschüsse finden sich vor allem in § 3 EStG.

Die 50-Euro-Freigrenze bleibt auch 2026 unverändert: Sachbezüge bis zu einem Wert von 50 Euro pro Mitarbeiter:in und Monat unterliegen weder der Lohnsteuer noch den Sozialversicherungsbeiträgen.

Achtung: Übersteigt der Wert der Sachbezüge die 50-Euro-Grenze (auch nur um einen Cent), wird der gesamte Sachbezug dieses Monats steuer- und beitragspflichtig. Es handelt sich um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag. Entscheidend ist der Zeitpunkt des Zuflusses bei den Mitarbeitenden.

Die 50-Euro-Freigrenze soll Arbeitgebern ermöglichen, kleinere Sachbezüge steuerfrei zu gewähren. Sie wurde im Jahr 2022 von 44 Euro auf 50 Euro angehoben und ist in § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG geregelt.

Sachbezüge können alle Mitarbeitenden erhalten – unabhängig von Position, Gehaltshöhe oder Vertragsart. Dazu zählen:

• Vollzeit- und Teilzeitkräfte
• Auszubildende und Werkstudierende
• Minijobber:innen – auch ohne Anrechnung auf die Minijob-Grenze von 603 Euro (Stand 2026)
• Beschäftigte in Kurzarbeit oder Homeoffice

Damit ist der Sachbezug einer der wenigen Benefits, der wirklich für die gesamte Belegschaft funktioniert.

Wenn vom steuerfreien Sachbezug die Rede ist, ist meist der 50-Euro-Sachbezug in Form von Gutscheinen und Geldkarten gemeint. Diese dürfen ausschließlich für den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen verwendet werden und müssen zusätzlich zum regulären Arbeitsentgelt gewährt werden, um steuerfrei zu sein.

Beispiele für Gutscheine und Geldkarten als 50-Euro-Sachbezug sind:

• Wiederaufladbare Geschenkkarten für den Einzelhandel
• Shop-in-Shop-Lösungen mit Hauskarte
• Tankgutscheine oder -karten eines einzelnen Tankstellenbetreibers oder einer Kette
• Vom Arbeitgeber selbst ausgestellte Gutscheine, wenn die Akzeptanzstelle (z. B. Tankstelle, Einzelhändler) aufgrund eines Akzeptanzvertrags unmittelbar mit dem Arbeitgeber abrechnet
• Gutscheine und Geldkarten für Fitnessleistungen, Streamingdienste oder Beautybehandlungen

Eine detaillierte Übersicht aller Möglichkeiten und Anbieter finden Sie in unserem Artikel „Steuerfreie Gutscheine für Mitarbeitende".

Gutscheine und Geldkarten gelten nur dann als Sachbezug und sind bis zur 50-Euro-Freigrenze steuerfrei, wenn sie die Kriterien des § 2 Abs. 1 Nr. 10 Zahlungsdiensteaufsichtsgesetz (ZAG) erfüllen. Das BMF-Schreiben vom 15. März 2022 ist hier auch 2026 maßgeblich.

Die drei Kriterien des ZAG:

1. Begrenztes Akzeptanzstellennetz: z. B. einzelne Händler, Handelsketten oder regional begrenzte Citykarten.
2. Begrenzte Produktpalette, z. B. Gutscheine für nur eine Produktkategorie wie Mode, Treibstoff oder Kino.
3. Steuerlicher oder sozialer Zweck, z. B. Essensgutscheine oder Restaurantschecks mit angeschlossenem Akzeptanznetzwerk in Deutschland.

Zusätzlich müssen die Karten ausschließlich in Deutschland einlösbar sein und dürfen keine Bargeldauszahlungs- oder Überweisungsfunktion (z. B. eigene IBAN, PayPal-Anbindung) besitzen.

Gutscheine, die diese Kriterien nicht erfüllen – etwa Amazon-Gutscheine mit Marketplace-Funktion – gelten als Barlohn und sind voll steuer- und sozialversicherungspflichtig. Für die steuerliche Einordnung ist eine Gesamtschau der konkreten Ausgestaltung des Gutscheins maßgeblich. Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass die eingesetzten Gutscheine die Voraussetzungen erfüllen – sonst droht der Verlust der Steuerfreiheit.