Voraussichtliche Sachbezugswerte 2025: Was Arbeitgeber wissen müssen

Der Jahreswechsel ist oft Anlass für gute Vorsätze – auch für Arbeitgeber. Sie sollten die Gelegenheit nutzen, gut informiert ins neue Jahr zu starten und rechtzeitig alle gesetzlichen Neuerungen anzugehen, um von Anfang an auf der sicheren Seite zu sein. Aus lohnsteuerrechtlicher Sicht bringt das Jahressteuergesetz entgegen der Erwartung dieses Jahr wenig Änderungen für Arbeitnehmer und Arbeitgeber mit sich. Die geplante Pauschalversteuerung eines Mobilitätsbudgets wurde kurzfristig aus dem Gesetzesentwurf gestrichen. Womit Arbeitgeber jedoch für 2025 sicher rechnen können, ist die jährliche Anpassung der Sachbezugswerte.

Sachbezugswerte sind in der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) verankert und dienen der erleichterten Bewertung von Sachbezügen hinsichtlich Steuer- und Sozialabgaben, insbesondere wenn es um die Gestellung von Verpflegung und Unterkunft oder steuerfreie Lohnzuschläge geht. Die SvEV wird jedes Jahr durch das Bundesministerium für Arbeit und Soziales erlassen. So stellt die SvEV eine wichtige Verbindung zum Steuerrecht dar. Für Arbeitgeber sind vor allem die aktualisierten Sachbezugswerte relevant.  

Die Anpassung der Höhe der Sachbezüge erfolgt auf Grundlage der Verbraucherpreisentwicklung in der Zeit von Juli 2023 bis Juni 2024. In der „15. Verordnung zur Änderung der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV)“ hat das Bundesministerium für Arbeit und Soziales die voraussichtlichen amtlichen Sachbezugswerte für 2025 festgelegt. Zwar bedarf es noch der Zustimmung des Bundesrats, Änderungen sind jedoch nicht zu erwarten.  

Im Einzelnen setzen sich die Sachbezugswerte ab 1.1.2025 voraussichtlich wie folgt neu zusammen:

Der voraussichtliche Wert einer als Sachbezug zur Verfügung gestellten Unterkunft soll von 278 Euro auf 282 Euro steigen. Kalendertäglich ergäbe sich ein Wert von 9,40 Euro. In Ausnahmefällen regelt die SvEV, dass eine Unterkunft mit dem ortsüblichen Mietpreis bewertet werden kann, wenn der Ansatz des Sachbezugswerts nicht mehr als angemessen angesehen werden kann (§ 2 Abs. 3 S. 3 SvEV).  

Der amtliche Sachbezugswert für freie Verpflegung soll von 313 Euro auf 333 Euro monatlich angehoben werden.  

Für verbilligte oder unentgeltliche Mahlzeiten sind damit:

• für ein Frühstück 2,30 Euro
• für ein Mittag- oder Abendessen 4,40 Euro

je Kalendertag anzusetzen. Insgesamt ergibt sich damit pro Tag ein Gesamtwert für Verpflegung von 11,10 Euro.

Die Höchstwerte für Zuschüsse von Arbeitgebern in Form von Kantinenessen, Restaurantschecks oder digitalen Essenszuschüssen orientieren sich an diesen Werten und werden folglich auch angepasst. Somit können ab dem nächsten Jahr 7,50 Euro (2024: 7,23 Euro) für arbeitstägliche Mittagessen bezuschusst werden. Insgesamt dürfen 15 Arbeitstage pro Monat bezuschusst werden, was ein maximal mögliches Monatsbudget von 112,50 Euro ergibt.

Zu beachten ist, dass sich der Betrag von 7,50 Euro aus zwei Teilbeträgen zusammensetzt: dem amtlichen Sachbezugswert in Höhe von 4,40 Euro (2024: 4,13 Euro) und dem steuerfreien Arbeitgeberzuschuss in Höhe von 3,10 Euro. Nur der amtliche Sachbezugswert verändert sich. Er wird auch Pflichtanteil genannt und muss mit 25% pauschaler Lohnsteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und pauschaler Kirchensteuer besteuert werden. Im Gegensatz dazu bleibt der Arbeitgeberzuschuss komplett steuer- und sozialabgabenfrei. Er kann allerdings erst ausgeschöpft werden, nachdem der Pflichtanteil ausgegeben wurde.